Die Checkliste der Pflichtangaben
Hier die vollständige Checkliste, die maßgeblichen Artikel und ein Beispiel, für deutsche Unternehmen, die französische Kunden beliefern.
Die Angaben einer Rechnung zwischen Unternehmen regelt Artikel 242 nonies A des Anhangs II zum französischen Steuergesetzbuch (CGI). Eine elektronische Rechnung muss dieselben Angaben tragen wie eine Papierrechnung. Die Liste in der Reihenfolge des Textes:
- Name, Identifikationsnummer und Anschrift des Lieferers und des Kunden;
- die USt-IdNr. von Lieferer und Kunde, Letztere in den vorgesehenen Fällen (innergemeinschaftliche Lieferungen, Steuerschuld beim Kunden);
- das Ausstellungsdatum und eine einmalige Nummer aus einer fortlaufenden chronologischen Reihe;
- die Lieferanschrift, wenn sie von der Anschrift des Kunden abweicht;
- je Ware oder Leistung: genaue Bezeichnung, Menge, Einzelpreis ohne Steuer, Steuersatz oder Befreiung;
- zum Zeitpunkt des Umsatzes bereits gewährte Preisnachlässe;
- das Datum der Lieferung, wenn es vom Rechnungsdatum abweicht;
- die Summe ohne Steuer und die Steuer je Satz;
- die Art des Umsatzes: Lieferung von Waren, Dienstleistungen oder beides;
- die Option zur Zahlung der Steuer nach vereinnahmten Beträgen (Sollbesteuerung), falls gewählt;
- gegebenenfalls der Verweis auf die Befreiung, "Autoliquidation" (Steuerschuld des Leistungsempfängers), "Autofacturation" (Gutschriftverfahren) oder der Hinweis auf eine Sonderregelung.
Hinzu kommen die Zahlungsangaben des französischen Handelsgesetzbuchs: Zahlungsbedingungen, Satz der Verzugszinsen und die Pauschale für Einziehungskosten. Eine praktische Zusammenfassung bietet economie.gouv.fr (auf Französisch).
Die vier neuen Angaben
Das Dekret vom 7. Oktober 2022 hat Artikel 242 nonies A ergänzt. Laut der Tabelle der französischen Steuerverwaltung zu den Rechnungsdaten werden diese Daten ab dem 1. September 2026 erwartet.
Die SIREN des Kunden
Die Identifikationsnummer des Kunden, seine neunstellige SIREN, muss auf der Rechnung stehen. Zum Unterschied zur SIRET siehe SIREN und SIRET: Was ist der Unterschied?. Diese Angabe macht die meisten Schwierigkeiten, denn sie setzt eine aktuelle Kundendatei voraus: siehe E-Rechnung: Die SIREN des Kunden wird Pflicht.
Die Lieferanschrift
Nur erforderlich, wenn der Lieferort der Waren von der Anschrift des Kunden abweicht. Ohne Warenlieferung oder bei gleicher Anschrift ist nichts zu ergänzen.
Die Art des Umsatzes
Die Rechnung gibt an, ob es sich um eine Lieferung von Waren, eine Dienstleistung oder beides auf derselben Rechnung handelt.
Die Option zur Sollbesteuerung
Ein Unternehmen, das für die Zahlung der Steuer nach vereinnahmten Beträgen optiert hat, muss dies mit der französischen Formel Option pour le paiement de la taxe d'après les débits angeben. Ohne Option erscheint die Angabe nicht.
Beispiel: ein Lieferant von Geräten mit Installation
Ein Lieferant in Lyon stellt einer Gesellschaft in Nantes (fiktive SIREN 123 456 782) zehn Arbeitsplatzrechner in Rechnung, geliefert in ein Lager in Rennes, plus Installation. Neben den üblichen Angaben enthält seine Rechnung:
- die SIREN des Kunden, 123 456 782;
- die Anschrift des Lagers in Rennes, weil nicht an den Sitz in Nantes geliefert wird;
- die Art des Umsatzes: Lieferung von Waren und Dienstleistung, also beides;
Option pour le paiement de la taxe d'après les débitsnur, wenn der Lieferant diese Regelung gewählt hat.
Wer betroffen ist und ab wann
Laut den Fragen und Antworten der französischen Steuerverwaltung müssen alle umsatzsteuerpflichtigen Unternehmen seit dem 1. September 2026 elektronische Rechnungen empfangen können. Die Pflicht zur Ausstellung gilt zu diesem Datum für Großunternehmen und mittelgroße Unternehmen (ETI) und ab dem 1. September 2027 für KMU und Kleinstunternehmen. Nehmen Sie die neuen Angaben jetzt in Ihre Rechnungsvorlagen auf, unabhängig von Ihrer Größe.
Deutsche Unternehmen mit französischen Kunden
Nur französische Unternehmen haben eine SIREN, die Sie brauchen, ist also die Ihres französischen Kunden. Fragen Sie den Kunden danach oder finden Sie sie mit dem Unternehmenssuch-Werkzeug über den Firmennamen. Klären Sie bei grenzüberschreitenden Umsätzen mit Ihrem Berater, welche Regeln für Ihre Rechnung gelten.
Mit Jsonpage: fehlende SIREN finden
Die aufwendigste Angabe ist die SIREN des Kunden. Die Diagnose der Kundendatei findet fehlende, fehlerhafte oder zu einem geschlossenen Unternehmen gehörende Nummern, ohne Konto. Siehe auch Eine Kundendatei für die E-Rechnung bereinigen.
Häufige Fragen
Welche neuen Pflichtangaben gibt es auf der Rechnung?+
Vier: die SIREN des Kunden, die Lieferanschrift, wenn sie von der des Kunden abweicht, die Art des Umsatzes (Waren, Leistungen oder beides) und die Option zur Zahlung der Umsatzsteuer nach vereinnahmten Beträgen, falls gewählt.
Ab wann wird die SIREN des Kunden gebraucht?+
Laut der französischen Steuerverwaltung wird diese Angabe ab dem 1. September 2026 erwartet.
Muss die Option zur Sollbesteuerung immer angegeben werden?+
Nein, nur wenn das Unternehmen dafür optiert hat. Die Formel lautet Option pour le paiement de la taxe d'après les débits.
Ist die Lieferanschrift immer Pflicht?+
Nein, nur wenn sie von der Anschrift des Kunden abweicht.
Wo finde ich die SIREN eines Kunden?+
Auf seinen Geschäftsdokumenten oder mit dem Unternehmenssuch-Werkzeug von Jsonpage über seinen Namen.
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